По соглашению об обмене автомобилями

По соглашению об обмене автомобилями

Договор мены автомобилей между физическими лицами

Об актуальных изменениях в КЦ вы можете узнать, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Участники, успешно завершившие программу, получают сертификат согласованной формы.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Участникам тренинга, успешно окончившим программу, выдаются сертификаты заданной формы.

По договору мены производится обмен автомобилями. Согласно условиям договора организация (применяет общую систему налогообложения) обязана передать свой автомобиль контрагенту до 30.09.2018, контрагент – до 31.10.2018. Специальных оговорок о переходе прав собственности на обмениваемое имущество договор не содержит.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операций по договору мены?

Замена автомобилей осуществляется в рамках договора об обмене. По условиям контракта организация (применяющая единую систему налогообложения) обязана передать свой автомобиль подрядчику до 30 сентября 2018 года, а подрядчик – до 31 октября 2018 года. переход права собственности на обмениваемую недвижимость.
Каков порядок учета и налогообложения своп-операций?
В связи с этим мы занимаем следующую позицию:

В этом случае выручка от продажи автомобиля как в бухгалтерском, так и в налоговом плане отражается в дате получения автомобиля от исполнителя.
НДС взимается со дня передачи автомобиля покупателю (сентябрь 2018 г.).
Обоснование позиции:
По договору обмена каждая сторона обязуется передать один товар другой стороне в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ).
Согласно пункту 2 ст. 567 ГК РФ положения о купле-продаже (глава 30 ГК РФ) применяются к договору обмена, если это не противоречит положениям главы 31 ГК РФ и сути обмена. . При этом каждая сторона считается продавцом товара, который обязуется передать товар, и покупателем товара, который обязуется принять его взамен.
Если законом или соглашением об обмене не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, действующим на основании соглашения об обмене, в качестве покупателя, в одно и то же время после того, как обе стороны выполнили свои обязательства по передаче соответствующих товаров. товары (ст. 570 ГК РФ).
Как правило, право собственности на автомобиль возникает у покупателя при передаче его продавцом (статьи 223 и 458 Гражданского кодекса).
В этом случае регистрация транспортных средств (ТС) носит бухгалтерский характер и не является основанием для возникновения права собственности на них (п.6 Обзор судебной практики Верховного Суда РФ). Федерация N 2 (2017), утверждена Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.04.2017.
Это означает, что удаление и регистрация транспортного средства не влияет на создание или прекращение права собственности на него.

При этом следует учитывать, что ст. 570 ГК РФ, устанавливающий порядок перехода права собственности по договору обмена, является специальным положением в отношении ст. 458 ГК РФ и имеет приоритет (п. 2 ст. 567 ГК РФ постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 2 апреля 2003 г. N F08-984 / 03).

В нынешней ситуации договор не предусматривает конкретной процедуры передачи права собственности на автомобили, поэтому право собственности создается для сторон сделки одновременно, а именно после передачи автомобиля подрядчиком (октябрь 2018 г.) . Без перехода права собственности по договору обмена стороны не имеют права собственности (решение ФАС Северо-Кавказского округа от 23.07.1997 N F08-875 / 97).
НДС
Продажа товаров (включая основные средства (раздел 3, статья 38 Налогового постановления)) в рамках бартерных операций облагается НДС (раздел 1, статья 39, раздел 1, статья 146 Налогового постановления).
Сумма налога на добавленную стоимость при продаже товаров на основании договора обмена определяется исходя из рыночной цены переданного имущества (§ 2 ст. 154 Налогового постановления). Если стороны не являются связанными сторонами, рыночной ценой является цена, указанная в контракте (§ 3, раздел 1, статья 105, § 3 Налогового постановления). Налог рассчитывается по ставке налога 18% (статья 164 (3) CCIP).

В анализируемой ситуации организация должна рассчитать НДС на дату передачи ее автомобиля (нотариально) подрядчику (сентябрь 2018 г.), независимо от того, что право собственности на этот автомобиль не будет передано получателю до день передачи автомобиля Вашей организации (первоначально октябрь 2018 г.) (п. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ * (1), письма Минфина России от 08 г. / 28/2017 N 03-07-11 / 55118 от 11.03.2013 N 03-07-11 / 7135). Согласно Закону, счет должен быть выставлен в течение пяти календарных дней с даты передачи автомобиля подрядчику (§ 3 ст. 168 Налогового постановления).

Читайте также:  Каков максимальный срок действия доверенности в соответствии с Гражданским кодексом РФ?

НДС, начисленный организацией подрядчику при получении автомобиля в обмен на ранее сданный, может быть включен в вычет на общих принципах после внесения автомобиля в реестр и в присутствии подрядчика, выставившего счет (абзац 2 п. 2, часть 1 статьи 171, статья 172 Налогового кодекса)).
Подоходный налог
В налоговом учете организация признает выручку в сумме выручки от продажи основных средств (без НДС) на дату продажи объекта (дату перехода права собственности к покупателю) независимо от метода расчета (ст. 249 параграф 1, статья 248 параграф 3, 271, 39 Налогового постановления).
Как поясняется в письме УФНС России по Москве от 23.06.2011 N 16-15 / 060825 @, налогоплательщик, используя для целей главы 25 НК РФ метод начисления, должен отражать доход от продажи недвижимого имущества на дату перехода права собственности на недвижимое имущество к покупателю, определяемую самим налогоплательщиком из условий конкретного договора (см. также письма Минфина России от 09.11.2010 N 03-03- 06/700, ФСА России по Москве от 19.05.2011 N 16-15 / 049163 @, решения АС Московского округа от 26.11.2014 N F05 -13593/14, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.09.2010 N А32 -19928 / 2009).
В сложившейся ситуации с учетом положений ст. 570 ГК РФ выручку от продажи собственного автомобиля подразделения следует учитывать на дату получения автомобиля от подрядчика (первоначально в октябре 2018 г.).
Если стороны сделки не являются связанными сторонами, выручка от продажи основных средств по соглашению о свопе признается в сумме, указанной в договоре, которая является их рыночной ценой (статья 274 (4), статья 105 (3). (1) (3) Налогового постановления).
Если сделка была осуществлена ​​между связанными сторонами и были применены цены ниже рыночных, что привело к занижению сумм налога, организация вправе рассчитать доход от этой сделки по рыночной цене в соответствии со ст. 105 § 3 п. 6 Налогового постановления.
На момент продажи автомобиля (на дату получения замещающего автомобиля от подрядчика) выручка от реализации может быть уменьшена на чистую балансовую стоимость автомобиля, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленных амортизационных отчислений (п. 1 п. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 5 июня 2009 г. N 16- 15/057698).
Если продажа автомобиля вызывает убыток, он учитывается в составе оставшихся организационных расходов равными частями за период, определяемый как разница между сроком полезного использования проданного автомобиля и фактическим периодом его использования до утилизации (§ 3 Статья 268 Налогового постановления).
В случае получения автомобиля от подрядчика вместо ранее переданного автомобиля организация получает законное право собственности на полученный автомобиль (статья 570 Гражданского кодекса), следовательно, автомобиль в соответствии с условиями, изложенными в точка Таким образом, данный автомобиль соответствует условиям, изложенным в п. 1 ст. 256 НК РФ, в том числе по стоимостному критерию, могут учитываться в составе затрат в составе амортизируемого имущества. Глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит подробных правил определения начальной стоимости имущества, полученного по соглашению об обмене. Таким образом, принимая во внимание положения п. 1 ст. 257 Налогового кодекса. 1, арт. 257 НК РФ первоначальной стоимостью основных средств, приобретаемых по договору обмена, является стоимость передаваемого взамен имущества, определяемая в соответствии со ст. 105 § 3 Налогового постановления (рыночная цена переданного автомобиля), увеличенная (уменьшенная) на сумму денежных средств, подлежащих передаче другой стороне (полученных от другой стороны), если договор обмена имущества признан недействительным. эквивалент.

Возврат стоимости имущества осуществляется путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 258-259.2 Налогового кодекса. 258-259.2 Налогового кодекса РФ.

Если начальная стоимость полученного автомобиля меньше 100000 рублей, его стоимость включается в расходы в натуральной форме в соответствии с п. 3 п.1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Бухгалтерия
Доходы и расходы от продажи основных средств включаются в состав прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Эта выручка признается в бухгалтерских книгах в момент выполнения условий пункта 12 ПБУ 9/99, одним из которых является переход права собственности на автомобиль покупателю (г) вышеуказанного норма).
Автомобиль, проданный по договору обмена, списывается с бухгалтерских книг на дату перехода права собственности к получателю (предположительно октябрь 2018 г.) (пп.29 и 31 ПБУ 6/01, п.19 ПБУ 10/99, подпункт д, пп. Пункт 12 ПБУ 9/99 статьи 570 ГК РФ).
Выручка от продажи основных средств принимается к бухгалтерскому учету в размере, согласованном сторонами в договоре (п. 30 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 9/99).
Если в договоре не указана цена на имущество, являющееся предметом обмена, следует учитывать положения пункта 6.3 ПБУ 9/99.
Операции по утилизации автомобилей следует регистрировать следующим образом.
В день составления акта передачи автомобиля исполнителю (сентябрь 2018 г.):
Дебет 01, субсчет «Продажа основных средств» Кредит 01, субсчет «Транспортное средство»
– списана первоначальная стоимость переданного транспортного средства;
Дебет 02, Кредит 01, субсчет «Выкуп основных средств»
– по переданному автомобилю произведены амортизационные отчисления;
Дебет 45 Кредит 01, раздел «Выкуп основных средств»; Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Амортизация основных средств.
– списать остаточную стоимость переданного автомобиля;
овердрафт 76, субсчет «НДС», кредит 68
– НДС взимается с момента передачи автомобиля.
В день получения автомобиля от исполнителя отражается выручка от продажи собственного автомобиля.
Дебет 62, Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
– оформление продажи автомобиля покупателю;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 45
– списана остаточная стоимость автомобиля;
овердрафт 91, субсчет «НДС», кредит 76, субсчет «НДС»
– списать ранее начисленный НДС.
Если автомобиль, полученный по договору обмена, соответствует критериям, изложенным в п. 4 и п. 4 п.5 ПБУ 6/01, признаются в основных средствах по цене покупки, исходя из стоимости переданного автомобиля и иных ценностей, переданных по договору обмена (если замена не равноценна) (пп.7 и 11 ПБУ 6/01).
Стоимость приобретенного автомобиля будет амортизироваться в бухгалтерском учете путем начисления амортизации за период использования автомобиля, начиная с месяца, следующего за месяцем начала его использования (пп.17, 18, 20 и 21 ПБУ 6. / 01).
Операции, связанные с получением нового (замененного) автомобиля, учитываются следующим образом:
Загрузить 08 Кредит 60
– стоимость автомобилей, полученных в замену, отражается в бухгалтерском учете Общества;
дебет 19 кредит 60
– признание входящего НДС;
Загрузить 68 Кредит 19
– НДС удержан;
дебет 60 кредит 62
– погашение взаимных обязательств;

Читайте также:  Алкотестер: его погрешность, принцип действия и порядок измерения

Дебет 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации». Кредит 08
– машина введена в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Также рекомендуем ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Учет основных средств, приобретенных по соглашению своп;
– Энциклопедия решений. Расчеты по закупке материалов по договору своп;
– Энциклопедия решений. Учет поступления основных средств по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Расчеты по продаже основных средств по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Урегулирование продажи материалов по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Расчеты по продаже основных средств по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Учет реализации материалов на основании договора обмена;

– Энциклопедия решений. Право собственности на товары передается на условиях свопа. Риск случайной порчи товара по договору обмена;
– Энциклопедия решений. Передача товара на основании договора обмена.
Ответ подготовил:

ГАРАНТ эксперт по юридическим консультациям

Наталья Вахромова

Ответ прошел контроль качества

4 октября 2018 г.
Материал разработан на основе индивидуальной письменной консультации, проведенной в рамках услуги «Юридическая консультация».
————————————————– ———————–
* (1) Поскольку клиент получил автомобиль до его отправки, он должен взимать НДС с полученного авансового платежа в безналичной форме и выставить авансовый счет-фактуру по НДС (ст. 167 (1) (2) Налоговый кодекс). 2 пункт 1 ст. 167 Налогового кодекса, п. 2 пункт 17 Положения о книге продаж, пп. 15 Постановления Пленума РФ от 30 мая 2014 г. N 33, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. N 03-07-15 / 39).

Договор мены автомобилей между физическими лицами

Ваша организация может взимать определенную сумму налога для вычета в соответствии с параграфом 12 арт. 171, секция 9 Ст. 172 Налогового кодекса (п.23 постановления Пленума РФ от 30.05.2014 N 33).

Общее понятие договора мены транспортных средств

Следует учитывать, что в период, в котором автомобиль был получен от покупателя и был вычтен НДС с приобретенного автомобиля (октябрь 2018 г.), НДС, ранее удержанный из авансового платежа, должен быть восстановлен (пункт 3 статьи 170. 3 Налогового кодекса).

Читайте также:  Проверьте билеты ГИБДД по номеру постановления

В общем, договор обмена означает письменное соглашение между сторонами о передаче права собственности на вещь в обмен на другую вещь. Договоры обмена автомобилями становятся все более популярными как между физическими лицами, так и между физическими и юридическими лицами. Этот типовой контракт можно использовать во многих случаях: Очень много времени пытаюсь продать машину. Trade-in – это система замены старой машины на новую из автосалона.

Возможность замены автомобилей того же класса (по той же цене) без временных и денежных затрат на условиях бартера.

Возможность замены автомобиля с доплатой на более дорогой или получения дополнительной выручки от обмена на более дешевый. Типы обменов между людьми:

Key-to-Key (без дополнительных сборов): ключевым моментом транзакции является определение исходной стоимости, согласованной сторонами (должно быть равной). Отсутствие этого пункта может повлечь за собой претензию контролирующих органов о доначислении налога на прибыль в соответствии с реальной рыночной стоимостью данного транспортного средства. С доплатой: в случае неравного обмена обязательным условием является порядок расчетов по сделке. В случае денежных расчетов стороны оформляют квитанцию ​​в любой письменной форме (нет обязанности нотариального заверения), в которой отражается перечисленная сумма и причины перевода денег. Эта квитанция необходима получателю денежных средств для предъявления ее в налоговые органы. Минимизация рисков – в контракте четко прописаны все условия, в том числе размер субсидии (при наличии).

Обязательные условия соглашения

Стандартный договор, заключенный в письменной форме, является условием оформления нового автомобиля в собственность. Налогообложение – отказ от продажи автомобиля позволяет не платить налог с дохода с продаж. Данные сторон – при заключении сделок между физическими лицами обязательно предоставление паспортных данных. Полное описание автомобиля (уникальный VIN-номер, марка и модель автомобиля, технические характеристики). Алгоритм расчета при наличии доплаты, указание условий перевода средств.

Алгоритм проведения биржи – условия, переход права собственности.

Последовательность операций по сделке

Дополнительно необходимо указать пункт подтверждения от владельцев, что с передаваемого транспортного средства не взимается плата. Помимо собственников, сделка может осуществляться по генеральной доверенности. В этом случае следует обратить внимание на доверенности, вытекающие из выданной доверенности. Его основными условиями являются: дата выдачи и срок действия, подписи доверителя (владельца заменяемого автомобиля) и поверенного, право поверенного заключать договоры обмена и производить денежные выплаты в случае сделок с доплатой. После поиска потенциального покупателя для замены и проверки его автомобиля, документов, подтверждения права собственности или наличия генеральной доверенности между физическими лицами заключается стандартный договор обмена автомобиля (условия зависят от типа сделки – с доплата или эквивалент замененного товара). В договоре с доплатой может быть указан порядок выставления счетов. При отсутствии установленного алгоритма деньги переводятся непосредственно до или после транзакции.

Договор заключается в письменной форме в трех экземплярах и подписывается всеми участниками. Нотариальное заверение договора не требуется.

После замены автомобилей, документов и ключей необходимо переоформить право собственности в ГИБДД. Право собственности на автомобиль переходит к участникам сделки после подписания договора. Список документов, необходимых для перерегистрации: Документы на автотранспортное средство – ПТС и регистрационное удостоверение. Документ, удостоверяющий личность (оригинал).

Заключение

Полис обязательного страхования автогражданской ответственности.

Оцените статью
Добавить комментарий